Po złożeniu formularza CEIDG czas na kolejny etap procesu likwidacyjnego. Jeśli byłeś czynnym płatnikiem VAT-u, to zgodnie z prawem czeka cię jeszcze przejście przez kilka procedur.
W związku z likwidacją firmy podatnik jest zobligowany do przygotowania spisu z natury (inaczej: remanent likwidacyjny). Ma również obowiązek pisemnego poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze przeprowadzenia spisu na co najmniej 7 dni przed datą jego sporządzenia.
Spis z natury nie posiada obligatoryjnego formularza, dlatego przedsiębiorca ma pełną swobodę w zakresie nadawania formy dokumentowi – ważne tylko, by spis zawierał wymagane przez przepisy dane. Istotne jest również, by wartość remanentu określona była według cen rynkowych.
W myśl obowiązujących przepisów (§ 27 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów), podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, zwanego dalej „spisem z natury”, na dzień
1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności.
Warto dodać, że od 11.05.2013r. spis ten nie obejmuje już wyposażenia.
Sporządzenie spisu z natury pozwala ustalić wartość towarów i innych składowych majątku firmy od których przedsiębiorca zobowiązany jest zapłacić podatek VAT. Spis powinien zostać dołączony do dokumentacji działalności.
W ostatniej składanej deklaracji VAT należy uwzględnić kwotę podatku ustaloną na drodze remanentu. Jeśli pojawi się nadpłata VAT-u, wówczas trzeba zwrócić się z prośbą o zwrot do urzędu skarbowego.
Konieczne jest także skierowanie do naczelnika urzędu skarbowego oświadczenia o przeprowadzonym spisie z natury i powiadomienie urzędu skarbowego o zaprzestaniu działalności – w tym celu, w ciągu 7 dni od momentu likwidacji firmy, należy złożyć druk VAT-Z.
Kolejnym krokiem dla podatników podatku dochodowego oraz ryczałtu ewidencjonowanego jest sporządzenie wykazu składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej. W wykazie ujmowane są wszystkie towary, wyposażenie i środki trwałe pozostające w firmie w momencie jej likwidacji.
Konkretyzując, istotne jest, by umieścić w nim:
- liczbę porządkową,
- określenie (nazwę) składnika majątku,
- datę nabycia składnika majątku,
- kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz
- kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
- wartość początkową,
- metodę amortyzacji,
- sumę odpisów amortyzacyjnych oraz
- wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji.
Jeśli dany środek trwały wpisany do ewidencji zostanie sprzedany – w celu wyliczenia kwoty podatku dochodowego należy od przychodu ze sprzedaży odjąć niezamortyzowaną część wydatku. Otrzymana różnica jest przychodem z działalności gospodarczej, od którego konieczne jest wyliczenie podatku. Zapłaty można uniknąć, jeśli upłynęło co najmniej 6 lat od pierwszego dnia kolejnego miesiąca po likwidacji firmy do dnia sprzedaży środka trwałego.
Należy pamiętać, że ponowne wykorzystywanie składników majątku w kolejnej działalności gospodarczej nie zwalnia od zapłaty podatku dochodowego.
Agata Skórzyńska
